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美國(guó)要對(duì)超級(jí)富豪征稅？理想很豐滿(mǎn)

新科　2022年04月03日 07:39

向我們開(kāi)征財(cái)富稅！

“向我們征稅吧!”2019年6月和7月，18位美國(guó)億萬(wàn)富翁連續(xù)兩次發(fā)表聯(lián)名公開(kāi)信，呼吁“2020年美國(guó)總統(tǒng)大選的候選人”向他們，向美國(guó)7.5萬(wàn)個(gè)最富有家庭(相當(dāng)于美國(guó)0.01%的家庭)開(kāi)征財(cái)富稅。

“美國(guó)有道德和經(jīng)濟(jì)責(zé)任向我們的財(cái)富征收更多的稅。新稅收收入應(yīng)當(dāng)來(lái)自最為富有的人群，而不是中低收入的美國(guó)人。”這些億萬(wàn)富翁在公開(kāi)信里寫(xiě)道，“我們沒(méi)什么的(We’ll be fine)。這是我們?yōu)樵鰪?qiáng)深?lèi)?ài)的國(guó)家所能做的最起碼的事情。這符合我們共和國(guó)的利益。”

簽署這封聯(lián)名信的有諸多美國(guó)知名億萬(wàn)富翁慈善家，包括Facebook聯(lián)合創(chuàng)始人休斯(Chris Hughes)、迪士尼家族繼承人阿布加爾·迪士尼(Abigail Disney)、巴菲特老搭檔查理·芒格(Charile Munger)的女兒、凱悅酒店集團(tuán)背后的普利茲克家族(Pritzker)、紐約女慈善家古德(Agens Gund)等等。

億萬(wàn)富翁們表示，“這一稅項(xiàng)收入能夠?yàn)槟切?duì)未來(lái)的明智投資提供資金，例如減緩氣候變化的清潔能源創(chuàng)新、全民兒童護(hù)理、減免學(xué)生貸款、基礎(chǔ)設(shè)施更新、為低收入家庭提供抵稅、公共衛(wèi)生解決方案和其他關(guān)鍵需求。”

雖然這封公開(kāi)信沒(méi)有指向具體黨派候選人，但向超級(jí)富豪加稅這只可能是民主黨人的競(jìng)選主張，共和黨總統(tǒng)特朗普剛在前一年推行了減稅措施。2017年，400位億萬(wàn)富翁就曾經(jīng)發(fā)表公開(kāi)信反對(duì)特朗普減稅，認(rèn)為這只會(huì)進(jìn)一步加劇美國(guó)社會(huì)的財(cái)富不平等問(wèn)題。

當(dāng)時(shí)民主黨多位總統(tǒng)候選人都明確支持向超級(jí)富豪開(kāi)征財(cái)富稅。馬薩諸塞州參議員沃倫(Elizabeth Warren)提出，應(yīng)向美國(guó)最富有的7.5萬(wàn)個(gè)家庭征收財(cái)富稅，在十年內(nèi)征收3萬(wàn)億美元稅款。這位前哈佛大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授提出的財(cái)富稅比例是，超級(jí)富豪資產(chǎn)超過(guò)5000萬(wàn)美元的部分征收2%，資產(chǎn)超過(guò)10億美元的部分再征收1%。

拜登想征億萬(wàn)富豪稅

美國(guó)總統(tǒng)拜登本周向國(guó)會(huì)提交了總額5.8萬(wàn)億美元的2023財(cái)政年度(今年10月開(kāi)始)的預(yù)算案，首次提出了對(duì)超級(jí)富豪的專(zhuān)項(xiàng)稅。按照白宮規(guī)劃，美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算支出將在未來(lái)逐漸增加，到2031財(cái)年提高到8.2萬(wàn)億美元。

根據(jù)這份長(zhǎng)達(dá)149頁(yè)的預(yù)算案，拜登政府計(jì)劃將國(guó)內(nèi)支出預(yù)算增加7%，達(dá)到1.6萬(wàn)億美元;主要用于擴(kuò)大可負(fù)擔(dān)住房，擴(kuò)大醫(yī)療健康預(yù)算，加大警察隊(duì)伍建設(shè)，提高氣候變化投資，提升基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。此外，拜登政府還計(jì)劃將軍費(fèi)預(yù)算增長(zhǎng)提高10%，達(dá)到7730億美元。

與此同時(shí)，拜登政府還計(jì)劃在未來(lái)十年削減累計(jì)超過(guò)1萬(wàn)億美元的聯(lián)邦預(yù)算赤字，將財(cái)政赤字占美國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比例控制在5%以下。美國(guó)財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2021財(cái)年美國(guó)聯(lián)邦政府財(cái)政赤字高達(dá)2.77萬(wàn)億美元，但低于2020財(cái)年創(chuàng)紀(jì)錄的3.13萬(wàn)億美元。2022年的財(cái)政赤字將縮小到1.8萬(wàn)億美元，約占GDP的5.8%，

一方面要加大諸多關(guān)鍵領(lǐng)域財(cái)政投入，另一方面又要大力削減政府赤字。那么從哪里開(kāi)源?拜登這份預(yù)算案計(jì)劃對(duì)美國(guó)大企業(yè)和超級(jí)富豪加稅，尤其是為超級(jí)富豪們量身定制一個(gè)新稅種，滿(mǎn)足超級(jí)富豪們急切渴望多納稅的呼聲。

拜登政府在預(yù)算案中提出，計(jì)劃面向資產(chǎn)超過(guò)1億美元的美國(guó)最富有家庭(數(shù)量占比0.01%)開(kāi)征一個(gè)新稅——“億萬(wàn)富翁最低所得稅”(Billionaire Minimum Income Tax)，要求他們每年至少支付20%的個(gè)人所得稅。白宮預(yù)計(jì)，這一稅項(xiàng)將在未來(lái)十年增加至多3600億美元的聯(lián)邦稅收。

更為重要的是，這一新稅計(jì)劃將股票等流動(dòng)資產(chǎn)也列入應(yīng)納稅收入。如果得以實(shí)施，那么這將是美國(guó)所得稅體系的一大歷史突破。按照目前的美國(guó)個(gè)人所得稅法，股票等未實(shí)現(xiàn)收益并不被視為應(yīng)納稅收入，億萬(wàn)富翁只有在出售股票時(shí)才需要繳納資本利得稅，而資本利得稅目前的最高稅率只有20%。

目前美國(guó)的個(gè)人所得稅是按照納稅人的實(shí)際收入來(lái)征收的。但馬斯克和貝佐斯等億萬(wàn)富翁的資產(chǎn)絕大多數(shù)都是以股票等流動(dòng)資產(chǎn)的形式存在，他們甚至只拿1美元的年薪。盡管隨著股票價(jià)格持續(xù)走高，億萬(wàn)富翁的身家資產(chǎn)也不斷飆升，但這些股票增值部分屬于未實(shí)現(xiàn)收益，他們只要不套現(xiàn)就不用繳納聯(lián)邦所得稅。

最低所得稅非財(cái)富稅

過(guò)去幾年，如何從超級(jí)富豪這里征稅已經(jīng)成為民主黨，尤其是激進(jìn)派民主黨人討論的重要經(jīng)濟(jì)政策議題。去年沃倫和俄勒岡州民主黨參議員、參議院財(cái)政委員會(huì)主席懷登(Ron Wyden)都各自提出了他們對(duì)超級(jí)富豪征收財(cái)富稅的方案，基本都是對(duì)超級(jí)富豪的資產(chǎn)征收附加稅的方式。

對(duì)于激進(jìn)派民主黨人要求開(kāi)征的“財(cái)富稅”，拜登政府一直持懷疑態(tài)度。美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)、前美聯(lián)儲(chǔ)主席耶倫(Janet Yellen)去年就曾經(jīng)公開(kāi)表示，財(cái)富稅是非常難以執(zhí)行的。財(cái)政部稅務(wù)顧問(wèn)薩林(Natashan Sarin)對(duì)此解釋說(shuō)，財(cái)富稅會(huì)帶來(lái)收入預(yù)估的一大難題。

拜登政府更傾向提高聯(lián)邦個(gè)人所得稅的最高稅率，提高資本利得稅率，以及提高企業(yè)稅率。去年6月，在耶倫的主導(dǎo)下，七國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)達(dá)成了歷史性協(xié)議，將全球最低企業(yè)稅率設(shè)定在15%，阻止跨國(guó)企業(yè)巨頭為了避稅而轉(zhuǎn)移收入。去年9月，拜登政府提議將個(gè)人所得稅的最高稅率從37%逐步提高到39.6%，回到特朗普政府2018年減稅之前的稅率。拜登政府還計(jì)劃將資本利得稅從20%提高到25%。

相對(duì)于沃倫的財(cái)富稅方案，拜登政府此次征收的“超級(jí)富豪最低所得稅”有著明顯差別。拜登的“最低所得稅”實(shí)際上是將超級(jí)富豪們的未實(shí)現(xiàn)收益提前列為應(yīng)納稅收入。已經(jīng)繳納超過(guò)20%所得稅率的億萬(wàn)富翁并不需要額外加稅，實(shí)際稅率低于20%的富豪們則需要補(bǔ)齊這一部分差額。此外，對(duì)未實(shí)現(xiàn)收益所征收的所得稅也會(huì)算入和折抵億萬(wàn)富翁未來(lái)出售套現(xiàn)時(shí)所應(yīng)繳納的稅收。

馬斯克需要繳納500億美元的所得稅

因此，白宮方面將這一新稅稱(chēng)之為“這些家庭提前預(yù)付他們未來(lái)實(shí)現(xiàn)收益時(shí)的應(yīng)納稅額”，強(qiáng)調(diào)這一稅收意在讓那些極其富有的美國(guó)人像其他所有人一樣納稅。

以世界首富馬斯克舉例。雖然過(guò)去兩年他的個(gè)人資產(chǎn)急劇增長(zhǎng)，但卻無(wú)需為這部分繳納聯(lián)邦所得稅。如果按照拜登規(guī)劃的20%最低所得稅，馬斯克未來(lái)五年需要補(bǔ)齊高達(dá)500億美元的所得稅。而貝佐斯則需要補(bǔ)齊350億美元的所得稅款。為了避稅從加州搬到德州的馬斯克去年年底為了行使股票期權(quán)，拋售了200億美元特斯拉股票繳納了高達(dá)110億美元的稅款，他當(dāng)然不愿意再繳納高達(dá)數(shù)百億美元的聯(lián)邦所得稅。

貧富差距越拉越大

實(shí)際上，美國(guó)歷史上的個(gè)人所得稅最高稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于目前的水平。八十年代里根總統(tǒng)上臺(tái)之后，連續(xù)數(shù)次大幅減稅試圖刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅的最高稅率從70%一路下調(diào)到28%，資本利得稅從28%下調(diào)到20%，企業(yè)所得稅從46%下調(diào)到33%。

里根經(jīng)濟(jì)學(xué)或許取得了成功，但現(xiàn)在的美國(guó)正處于歷史上財(cái)富最為失衡的時(shí)期。美國(guó)國(guó)會(huì)研究所2021年公布的收入分布報(bào)告顯示，從2009年到2019年，收入前1%的美國(guó)富人群體收入增長(zhǎng)了29%，收入前0.1%的超級(jí)富人收入增長(zhǎng)了33%，而底部90%的普通美國(guó)人收入只增長(zhǎng)了11%。

疫情爆發(fā)之后，美國(guó)財(cái)富分布不平衡的問(wèn)題變得更加惡化。美國(guó)最富的1%人群，他們疫情期間財(cái)富增長(zhǎng)了近三分之一，截至去年底的財(cái)富總額約為45.9萬(wàn)億美元，相當(dāng)于美國(guó)總財(cái)富的32.3%，甚至超過(guò)了所有中產(chǎn)階級(jí)的總財(cái)富。而社會(huì)底端的90%美國(guó)人，所持有財(cái)富總額僅為30.2%。

超級(jí)富豪們之所以能在疫情期間財(cái)富急劇增長(zhǎng)，主要得益于美國(guó)股市的持續(xù)飆升。美國(guó)最富有的10%的人群，他們持有著89%的美國(guó)股票投資，這一比例也創(chuàng)下了紀(jì)錄。而且，股票增值屬于未實(shí)現(xiàn)收益，只要不出售股票套現(xiàn)就無(wú)需繳納聯(lián)邦所得稅。

美國(guó)調(diào)查媒體ProPublica去年6月公布的IRS納稅文件更加重了民眾對(duì)超級(jí)富豪不納稅的怒火。文件顯示，包括馬斯克、貝索斯、布隆伯格在內(nèi)的諸多億萬(wàn)富翁都有沒(méi)有繳納一分錢(qián)聯(lián)邦所得稅的歷史;馬斯克在2018年沒(méi)有繳納聯(lián)邦所得稅，貝佐斯在2008年和2011年都沒(méi)有繳納。

2014年-2018年四位超級(jí)富豪的財(cái)富增長(zhǎng)與實(shí)際繳稅

從2014年到2018年，美國(guó)25大富豪的財(cái)富增長(zhǎng)了總計(jì)4010億美元，但他們同期只繳納了136億美元的聯(lián)邦所得稅，實(shí)際稅率僅為3.4%。其中貝佐斯財(cái)富增長(zhǎng)了990億美元，但因?yàn)橹惶赚F(xiàn)了42.2億美元，所以只繳納了9.73億美元的稅，實(shí)際稅率只有0.98%。從2006年到2018年，貝佐斯的個(gè)人財(cái)富增長(zhǎng)了1270億美元，卻只申報(bào)了65億美元的收入，因此只繳納了14億美元的稅收。

與此同時(shí)，美國(guó)政府卻因?yàn)榫揞~經(jīng)濟(jì)刺激投入，出現(xiàn)了創(chuàng)紀(jì)錄的預(yù)算赤字。在這樣的情況下，左派拜登政府面臨著越來(lái)越大壓力向超級(jí)富豪們加稅。去年9月，拜登公開(kāi)表示，美國(guó)富人沒(méi)有繳納他們應(yīng)該承擔(dān)的納稅，是時(shí)候做出改變了。

美國(guó)白宮經(jīng)濟(jì)學(xué)家Greg Leiserson和Danny Yagan公布的數(shù)據(jù)顯示，如果算上股票債券等未實(shí)現(xiàn)收益，美國(guó)最富有的400個(gè)家庭每年只繳納8.2%的聯(lián)邦所得稅，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于普通美國(guó)人的平均所得稅率14.3%，甚至低于美國(guó)年收入不到1萬(wàn)美元的最窮人群(所得稅率10%)。巴菲特曾經(jīng)公開(kāi)承認(rèn)，自己繳納的實(shí)際稅率甚至低于他的秘書(shū)。

如果按照20%最低所得稅來(lái)計(jì)算，單是美國(guó)前十大億萬(wàn)富翁，馬斯克、貝佐斯、蓋茨、巴菲特、埃里森、布林、佩奇、鮑爾默、扎克伯格、沃爾頓(沃爾瑪家族)，就得繳納至多2150億美元的所得稅。而按照現(xiàn)在的不賣(mài)股票就不納稅的制度，他們一分錢(qián)也不需要繳。

難通過(guò)也難執(zhí)行

然而，拜登提出的預(yù)算案并不是法律，是否能夠推行“億萬(wàn)富翁最低所得稅”需要經(jīng)過(guò)國(guó)會(huì)兩院的立法流程。而在美國(guó)兩黨高度對(duì)立的政治現(xiàn)實(shí)下，這一極具爭(zhēng)議的議案能否通過(guò)要面臨巨大的疑問(wèn)。此前沃倫和懷登的財(cái)富稅都沒(méi)有得到黨內(nèi)支持。

鑒于加稅法案不太可能得到共和黨人的支持，而民主黨人在參議院只有50席，這意味著他們一張票都不能失去。而兩位搖擺派民主黨人西弗吉尼亞州參議員曼欽(Joseph Manchin)和亞利桑那州參議員西內(nèi)瑪(Kyrsten Sinema)在這個(gè)問(wèn)題上立場(chǎng)都不堅(jiān)定。曼欽此前明確反對(duì)懷登的超級(jí)富豪財(cái)富稅，西內(nèi)瑪此前也反對(duì)將個(gè)人所得稅最高稅率從37%上調(diào)到39.6%。

即便拜登能夠搞定民主黨內(nèi)的所有票，如同2017年特朗普政府強(qiáng)行通過(guò)減稅舉措，這一“超級(jí)富豪最低所得稅”也會(huì)面臨著巨大的執(zhí)行困難。沒(méi)有公開(kāi)上市的資產(chǎn)如何評(píng)估，既然股票投資增值也要被視為應(yīng)納稅收入，那么股票投資虧損應(yīng)該如何報(bào)稅，這些都會(huì)給美國(guó)國(guó)稅局(IRS)帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

同樣身為民主黨人的新澤西州聯(lián)邦眾議員格特海默(Josh Gottheimer)直言不諱地在電視節(jié)目上表示，“我不覺(jué)得這一提案(超級(jí)富豪最低個(gè)人所得稅)會(huì)有什么結(jié)果。如何對(duì)未實(shí)現(xiàn)收益征稅是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。這種征稅提議沒(méi)有任何意義。”

此外，拜登的億萬(wàn)富翁稅還會(huì)面臨著訴訟挑戰(zhàn)，畢竟對(duì)未實(shí)現(xiàn)收益征稅不符合美國(guó)憲法第16修正案所規(guī)定的納稅范圍。此前堅(jiān)決反對(duì)超級(jí)富豪財(cái)富稅的馬斯克再次表達(dá)了強(qiáng)烈不滿(mǎn)。即便國(guó)會(huì)批準(zhǔn)了這一稅，億萬(wàn)富翁們也可以提出違憲訴訟，甚至上訴到美國(guó)最高法院。而在目前的美國(guó)最高法院，保守派大法官占據(jù)著6：3的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。

實(shí)際上，美國(guó)億萬(wàn)富翁們有各種各樣的手段來(lái)合法避稅，利用虧損來(lái)抵稅，通過(guò)慈善捐款來(lái)抵稅是他們最常用的手段。不堵上這些避稅漏洞，即便開(kāi)證新稅也沒(méi)有實(shí)際意義。

去年年底，馬斯克拋售股票套現(xiàn)之后悄悄捐出了57億美元的特斯拉股票，他沒(méi)有對(duì)外透露捐款的去向。外界猜測(cè)他可能捐給了“捐贈(zèng)人建議基金”(Donor Advised Fund)，即先捐出巨額資金，拿到抵稅額，隨后再?zèng)Q定具體使用用途。這些捐款的抵稅額可以被馬斯克在未來(lái)用于折抵所得稅。【責(zé)任編輯/周末】

來(lái)源：新浪科技

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