20國(guó)達(dá)成協(xié)議：“避稅天堂”慌了 谷歌、亞馬遜等恐“遭重創(chuàng)”

當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，二十國(guó)集團(tuán)財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)第三次會(huì)議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報(bào)稱，已就更穩(wěn)定、更公平的國(guó)際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。

雖然全球最低企業(yè)稅率主要針對(duì)的是谷歌、臉書(shū)、亞馬遜、微軟等跨國(guó)科技巨頭，但也將理論上終結(jié)“避稅天堂”的存在。

二十國(guó)集團(tuán)于1999年成立，成員涵蓋面廣，代表性強(qiáng)，包含美國(guó)、英國(guó)、歐盟等主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和中國(guó)、印度、巴西等新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體。二十國(guó)集團(tuán)在國(guó)際事務(wù)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，成為共同應(yīng)對(duì)全球性問(wèn)題的有效多邊機(jī)制。

G20召開(kāi)財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議

人民銀行行長(zhǎng)易綱出席

據(jù)央行官網(wǎng)消息，2021年7月9日、10日，二十國(guó)集團(tuán)(G20)輪值主席意大利主持召開(kāi)G20財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議，主要討論了全球經(jīng)濟(jì)和衛(wèi)生形勢(shì)、支持低收入國(guó)家應(yīng)對(duì)疫情沖擊、發(fā)展可持續(xù)金融、推動(dòng)金融部門改革、促進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和國(guó)際稅收合作等議題，會(huì)后發(fā)布了公報(bào)。

人民銀行行長(zhǎng)易綱、副行長(zhǎng)李波以視頻連線方式出席會(huì)議。

會(huì)議認(rèn)為，全球經(jīng)濟(jì)前景持續(xù)改善，但復(fù)蘇態(tài)勢(shì)仍不均衡，疫情相關(guān)的下行風(fēng)險(xiǎn)突出。各方重申將使用各類政策工具應(yīng)對(duì)疫情沖擊，避免過(guò)早退出經(jīng)濟(jì)支持政策，同時(shí)維護(hù)金融穩(wěn)定和長(zhǎng)期財(cái)政可持續(xù)性，防范下行風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)面溢出效應(yīng)。會(huì)議肯定了開(kāi)放、公平的貿(mào)易對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)創(chuàng)造的積極作用，重申反對(duì)貿(mào)易保護(hù)主義。

會(huì)議同意繼續(xù)支持低收入國(guó)家應(yīng)對(duì)疫情沖擊，敦促盡快在8月底前落實(shí)6500億美元等值特別提款權(quán)的普遍增發(fā)，呼吁國(guó)際貨幣基金組織盡快提出成員國(guó)自愿向低收入國(guó)家轉(zhuǎn)借特別提款權(quán)的可行方案。會(huì)議承諾推進(jìn)國(guó)際貨幣基金組織第16次份額總檢查。會(huì)議肯定了G20緩債倡議的落實(shí)進(jìn)展，重申將共同落實(shí)債務(wù)處置共同框架，強(qiáng)調(diào)商業(yè)債權(quán)人應(yīng)以可比方式參加。

會(huì)議認(rèn)為氣候變化導(dǎo)致的物理風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)影響宏觀經(jīng)濟(jì)和金融穩(wěn)定，應(yīng)采取措施加以應(yīng)對(duì)。會(huì)議期待在10月討論G20可持續(xù)金融工作組起草的《G20可持續(xù)金融路線圖》和《G20可持續(xù)金融綜合報(bào)告》，對(duì)金融穩(wěn)定理事會(huì)在氣候相關(guān)的數(shù)據(jù)缺口和信息披露上所做的工作表示歡迎。

會(huì)議同意以氣候相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露工作組(TCFD)建議為基礎(chǔ)，推動(dòng)落實(shí)氣候相關(guān)信息的披露要求和指引，為下一步協(xié)調(diào)制定全球?qū)用娴臍夂蛳嚓P(guān)信息報(bào)告的基準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)打下基礎(chǔ)，并對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)基金會(huì)相關(guān)的工作表示歡迎。

會(huì)議表示將在維護(hù)金融穩(wěn)定的同時(shí)推動(dòng)金融部門支持經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。各方肯定了全球金融體系在疫情沖擊下的表現(xiàn)，同意應(yīng)在流動(dòng)性緩沖、順周期性等問(wèn)題上完善政策框架，并繼續(xù)提高非銀行金融中介抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。各方同意落實(shí)G20關(guān)于完善跨境支付體系的路線圖，期待就中央銀行數(shù)字貨幣相關(guān)議題進(jìn)行討論，并強(qiáng)調(diào)全球穩(wěn)定幣需遵守相關(guān)的法律和監(jiān)管要求。

易綱介紹了人民銀行作為G20可持續(xù)金融工作組聯(lián)合主席牽頭開(kāi)展的工作進(jìn)展。聯(lián)合主席正在牽頭起草明確G20可持續(xù)金融工作中期規(guī)劃的總體路線圖，并推進(jìn)今年的三項(xiàng)重點(diǎn)工作，即統(tǒng)籌綠色分類標(biāo)準(zhǔn)等方法和工具，提高各類氣候和環(huán)境相關(guān)信息披露和報(bào)送要求的兼容性，以及促進(jìn)多邊開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)等國(guó)際金融機(jī)構(gòu)支持實(shí)現(xiàn)《巴黎協(xié)定》目標(biāo)。易綱強(qiáng)調(diào)，G20應(yīng)發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，提高可持續(xù)金融分類標(biāo)準(zhǔn)、ESG評(píng)級(jí)方法和氣候信息披露標(biāo)準(zhǔn)的可比性、兼容性和透明度，促進(jìn)國(guó)際綠色金融市場(chǎng)協(xié)同發(fā)展，更好支持低碳轉(zhuǎn)型。

G20支持全球最低企業(yè)稅率

“避稅天堂”遭重創(chuàng)了

據(jù)央視新聞報(bào)道，當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，二十國(guó)集團(tuán)財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)第三次會(huì)議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報(bào)稱，已就更穩(wěn)定、更公平的國(guó)際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。

公報(bào)指出，二十國(guó)集團(tuán)支持跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)重新分配、設(shè)置全球最低公司稅率等措施，并呼吁更多國(guó)家未來(lái)加入磋商。

國(guó)際稅收體系改革經(jīng)歷多年談判，本月初由經(jīng)合組織(OECD)協(xié)調(diào)形成雙支柱方案?！爸е弧笔且_保包括數(shù)字產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的大型跨國(guó)企業(yè)在其所有實(shí)施商業(yè)活動(dòng)并取得利潤(rùn)的市場(chǎng)繳納公平的稅額;“支柱二”則是通過(guò)設(shè)立全球最低公司稅率來(lái)管控各國(guó)之間的財(cái)稅競(jìng)爭(zhēng)。據(jù)估算，如果將這一稅率設(shè)置為15%，那么在全球?qū)用婷磕昴軌蚨喈a(chǎn)生約1500億美元的稅收。

這或?qū)⒅匦露x跨國(guó)企業(yè)征稅的方式和地點(diǎn)，理論上終結(jié)“避稅天堂”的存在。

據(jù)新華社報(bào)道，此前七國(guó)集團(tuán)成員國(guó)曾達(dá)成協(xié)議，支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。

中國(guó)銀行(3.060,-0.01,-0.33%)研究院發(fā)布的一份研報(bào)顯示，長(zhǎng)期以來(lái)，全球主要經(jīng)濟(jì)體將低企業(yè)稅率作為吸引國(guó)際投資、擴(kuò)大本地企業(yè)規(guī)模 和就業(yè)率的重要手段，甚至展開(kāi)“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。無(wú)論是G20集團(tuán)、OECD經(jīng)濟(jì)體還是非OECD經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢(shì)，其中OECD 經(jīng)濟(jì)體下降幅度最大，降幅為7.88個(gè)百分點(diǎn);非OECD成員國(guó)降幅較小，降幅為 6.23個(gè)百分點(diǎn);G20成員國(guó)降幅為6.92個(gè)百分點(diǎn)。

從國(guó)別情況看，代表性的國(guó)家企業(yè)稅率均保持下降趨勢(shì)。其中美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體企業(yè)稅率下行趨勢(shì)較中國(guó)、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體更明顯，愛(ài)爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。

全球企業(yè)稅率長(zhǎng)期下降乃至出現(xiàn)國(guó)家間“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，給跨國(guó)公司避稅活動(dòng)帶來(lái) 極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟(jì)體從中受益，但多數(shù)國(guó)家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國(guó)估算，每年全球各國(guó)因跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為損失的稅收達(dá)到5000-6000億美元。

據(jù)英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》消息，微軟在愛(ài)爾蘭的子公司Round Island One在2020年創(chuàng)造了近3150億美元(約2萬(wàn)億人民幣)的利潤(rùn)，幾乎相當(dāng)于愛(ài)爾蘭GDP的四分之三，卻因?yàn)樵诎倌酱笞?cè)而沒(méi)有繳稅。百慕大不征收企業(yè)所得稅。

OECD的研究顯示，美國(guó)跨國(guó)公司海外利潤(rùn)簿記在“避稅天堂”的比例由2000年前后的30%提高到2019年的60%。發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體受損情況更加突出，根據(jù)IMF測(cè)算，跨境避稅對(duì)非OECD經(jīng)濟(jì)體帶來(lái)的長(zhǎng)期收入損失占其GDP的1.3%，高于OECD經(jīng)濟(jì)體1%的水平。

互聯(lián)網(wǎng)巨頭受影響最大

對(duì)中國(guó)負(fù)面影響有限

“全球最低企業(yè)稅率”一旦實(shí)施，受影響最大的企業(yè)將是谷歌、臉書(shū)、亞馬遜和微軟等科技巨頭，他們通常利用數(shù)字服務(wù)在地域上的靈活性，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家。

中國(guó)銀行研究院曹鴻宇在其研報(bào)中表示，總的來(lái)看，中國(guó)落實(shí)全球最低企業(yè)稅率所面臨的內(nèi)部障礙較小。中國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率較高，一般標(biāo)準(zhǔn)為25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的稅率目標(biāo)，也高于美國(guó)15%的最低稅率底線。

另外，中國(guó)企業(yè)海外收入相對(duì)較低，受全球最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤(rùn)并不大，而政府支持企業(yè)“走出去”，對(duì)企業(yè)海外利潤(rùn)征稅也持寬松態(tài)度。推出全球最低企業(yè)稅率制度對(duì)中國(guó)整體負(fù)面影響較為有限。

對(duì)于從事跨境投資的中國(guó)企業(yè)而言，“全球最低企業(yè)稅率”會(huì)帶來(lái)新的合規(guī)義務(wù)。中國(guó)企業(yè)“走出去”廣泛采用離岸架構(gòu)，根據(jù)各地稅收優(yōu)惠特色在不同的國(guó)際稅收洼地設(shè)置中間實(shí)體(如在香港設(shè)置區(qū)域銷售中心、在新加坡設(shè)置財(cái)資中心等)，從而進(jìn)行海外投資、上市或全球價(jià)值鏈布局?！叭蜃畹推髽I(yè)稅率”規(guī)則實(shí)施后，可能會(huì)要求位于低稅率地區(qū)的中間實(shí)體繳納額外的稅款。各國(guó)為跨國(guó)公司提供的稅收優(yōu)惠可能被中和，影響跨國(guó)公司的全球資源配置。

此外，“全球最低企業(yè)稅率”可能會(huì)對(duì)香港現(xiàn)行稅制和營(yíng)商環(huán)境產(chǎn)生一定的負(fù)面 影響。香港目前是全球第七大避稅港，也是亞洲最大的避稅港。香港對(duì)企業(yè)實(shí)行兩級(jí)制所得稅，利潤(rùn)低于200萬(wàn)港元的情況下，不同類型企業(yè)適用所得稅稅率為8.25%或7.5%，超過(guò)200萬(wàn)港元的部分按16.5%或15%征收。根據(jù)估算，香港有效公司稅率不超過(guò)10%，落實(shí)“全球最低企業(yè)稅率”將會(huì)削弱香港的低稅率優(yōu)勢(shì)，增加在港跨國(guó)企業(yè)稅務(wù)和合規(guī)成本。

不過(guò)，企業(yè)稅率并非跨國(guó)公司全球布局決策的決定性因素，全球范圍實(shí)施統(tǒng)一的最低稅率標(biāo)準(zhǔn)將放大稅收因素以外的營(yíng)商環(huán)境重要性，香港固有的營(yíng)商環(huán)境優(yōu)勢(shì)仍有利于吸引跨國(guó)公司來(lái)港投資布局?！矩?zé)任編輯/鄒琳】

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