香港財匯局年度查察報告：安永德勤等A類會計事務所“令人失望”
近日，香港財務匯報局(以下簡稱為“香港財匯局”)發布其年度查察報告，總結首個周期(即2019年10月1日至2020年12月31日)查察上市實體審計的完整結果。
在此期間，財匯局完成了37個審計項目以及18間上市實體會計師事務所的質素監控制度的查察。
據了解，香港財匯局的使命是維持香港上市實體財務匯報質素，從而加強對投資者的保障，提高投資者對企業匯報的信心。
財匯局行政總裁 Marek Grabowski 表示：“本報告載列我們對核數師就識別的審計質素缺失作出行動的期望，從而提高投資者及公眾對上市實體財務匯報質素的信心。近四分之三本局所查察的項目需要改進或重大改進，因此這些項目的審計質素遠低于我們預期的標準，各規模的會計師事務所均需作出重大改進?！?/p>
Marek Grabowski指出，本次查察旨在評價被選的上市實體核數師所執行的審計項目質素以及有關核數師質素監控制度的有效性。
在查察報告中，列出按已查察項目的審計質素評級分類之百分比。在香港財匯局完成查察的 37個項目中，只有 10 個(約 27%)被評為“需要有限度改進”，并符合香港財匯局對上市實體審計預期的標準。其余27個項目(約 73%)的審計質素則低于此標準，這顯示出各類別的會計師事務所的審計質素均需作出重大改進。
(圖片來源：香港財務匯報局年度查察報告)
香港財匯局指出，A 類會計師事務所所審計的項目查察結果令人失望，當中只有一間事務所 75%查察項目僅需要“有限度的改進”。結果顯示，為占市值 90%的上市實體進行審計的會計師事務所的審計質素需要提高。
據了解，在查察報告中，所謂A類核數師主要是香港立信德豪會計師事務所有限公司、德勤?關黃陳方會計師行、安永會計師事務所、國衛會計師事務所有限公司、畢馬威會計師事務所以及羅兵咸永道會計師事務所。
(圖片來源：香港財務匯報局年度查察報告)
查察報告顯示分類為“需要改進”或“需要重大改進”的項目均屬于不盡人意的查察結果，這些項目于重大審計風險范疇或關鍵審計事項應用專業準則方面均有一項或多項發現，或者有多項發現一并導致對審計質素造成重大影響。
香港財匯局表示，缺乏足夠專業懷疑態度是導致審計質素不佳最常見的原因。在 37 個項目中，有21 個(約 57%)在該范疇有一項或多項發現而且該等發現的重大性對審計質素評級造成影響。
“我們亦在核數師對關鍵審計事項的響應及評價上市實體應用有關預期信用損失減值的會計準則等范疇發現大量缺失?！盡arek Grabowski說。
據了解，專業懷疑態度包括質疑的心態及對審計證據的適當性和充足性的嚴謹評估。核數師應對有可能由錯誤或舞弊所引起錯報的情況提高警覺，并嚴謹評估其審計證據。
在整個項目審計過程中，核數師抱有專業懷疑態度是十分重要的。有效地運用專業懷疑的態度促使核數師獲得評價錯報風險所需的證據，據此安排其工作并評價其獲得的證據，從而決定財務報表是否存在重大錯報。在所查察的三十七個項目中，三十個項目(81%)有一項或以上缺乏足夠專業懷疑態度的情況。
值得注意的是，香港財匯局正對審計質素不佳或質素監控制度有所缺失的核數師采取確切行動。
被評為“需要重大改進”的查察項目可能會被轉介并采取執法行動例如調查和紀律處分。其他被評為需要改進的查察項目則視乎其發現之性質，亦可能會被轉介。
香港財匯局表示，將在2021年第三季度致函所有上市實體核數師并羅列出下個審計周期的審計計劃中應考慮的關鍵范疇。將分析核數師因2020年查察中所識別缺失而進行根本原因分析的結果，并向核數師傳達值得考慮的關鍵事項和該采取的行動。
“我們將再次于 2021 年查察中期刊上發布中期報告，適時匯報我們的查察情況及提供相關的指導性意見，以就我們于工作中識別的普遍缺失提醒核數師，以便其在進行項目時采取適當的行動?！毕愀圬攨R局指出?！矩熑尉庉?慶華】
來源：界面新聞
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