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中美簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議近期將啟動(dòng)相關(guān)合作

上證　2022年08月29日 07:59

中美審計(jì)監(jiān)管合作邁出重要一步。

8月26日，中國證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議(下稱“合作協(xié)議”)，將于近期啟動(dòng)相關(guān)合作。

證監(jiān)會(huì)表示，合作協(xié)議依據(jù)兩國法律法規(guī)，尊重國際通行做法，按照對(duì)等互利原則，就雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展監(jiān)管檢查和調(diào)查活動(dòng)作出了明確約定，形成了符合雙方法規(guī)和監(jiān)管要求的合作框架。

同日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布答記者問。證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人就審計(jì)工作底稿中涉及敏感信息的問題作出回應(yīng)稱，中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動(dòng)，納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào)。美方查看的審計(jì)工作底稿等文件須通過中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。

該負(fù)責(zé)人還表示，下一步，雙方將根據(jù)合作協(xié)議對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與調(diào)查活動(dòng)，并對(duì)合作效果作出客觀評(píng)估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題，從而避免自美被動(dòng)退市。

合作協(xié)議包括三方面內(nèi)容條款對(duì)雙方具有同等約束力

證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人在答問中表示，合作協(xié)議主要就雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護(hù)等重要事項(xiàng)。

合作協(xié)議包括三方面重點(diǎn)內(nèi)容：

一是確立對(duì)等原則。協(xié)議條款對(duì)雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，對(duì)另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請(qǐng)求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。

二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對(duì)方開展對(duì)相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計(jì)服務(wù)、且審計(jì)底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。

三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

審計(jì)監(jiān)管直接對(duì)象為會(huì)計(jì)師事務(wù)所

在介紹審計(jì)工作底稿在跨境審計(jì)監(jiān)管合作中的作用時(shí)，證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展監(jiān)管，必然涉及審計(jì)工作底稿。審計(jì)監(jiān)管的直接對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司。對(duì)中美審計(jì)監(jiān)管合作而言，無須每年檢查全部在美上市公司審計(jì)項(xiàng)目。

該負(fù)責(zé)人表示，審計(jì)工作底稿是事務(wù)所開展審計(jì)過程中，對(duì)其制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計(jì)工作底稿的主要功能是記載審計(jì)師是否依照審計(jì)準(zhǔn)則，盡職盡責(zé)驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，一般并不包括國家秘密、個(gè)人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

“以日常檢查為例，監(jiān)管機(jī)構(gòu)除檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計(jì)工作底稿，以檢驗(yàn)事務(wù)所的工作質(zhì)量。”該負(fù)責(zé)人說，從跨境審計(jì)監(jiān)管合作的國際實(shí)踐看，上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般每年抽選部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計(jì)的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目加以驗(yàn)證，以評(píng)估事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量。

明確約定監(jiān)管中可能涉及敏感信息的處理和使用

針對(duì)審計(jì)工作底稿中可能涉及的敏感信息，證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動(dòng)納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計(jì)工作底稿等文件通過中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。

同時(shí)，合作協(xié)議對(duì)于審計(jì)監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對(duì)個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時(shí)保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

上述負(fù)責(zé)人表示，近年來，我國數(shù)據(jù)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場(chǎng)主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否，都有義務(wù)嚴(yán)格遵守本國法律法規(guī)。

據(jù)其介紹，近期，中國證監(jiān)會(huì)等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對(duì)規(guī)范審計(jì)工作底稿信息安全管理提出明確要求，進(jìn)一步落實(shí)了上市公司信息安全的主體責(zé)任，同時(shí)為上市企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會(huì)計(jì)審計(jì)要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

保留中概股在美上市是多贏的制度安排

隨著中國資本市場(chǎng)雙向開放逐步深化，目前，有超過200家中國公司在美國資本市場(chǎng)上市，有30余家中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊(cè)，能夠?yàn)樵诿郎鲜械闹袊咎峁徲?jì)服務(wù)。

證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，PCAOB為履行對(duì)上述事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)管職責(zé)，需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系，實(shí)施跨境監(jiān)管合作。同樣，中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)有需要對(duì)自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)監(jiān)管的，也要通過監(jiān)管合作機(jī)制進(jìn)行。

“這是國際慣例，雙方都需要這個(gè)機(jī)制。”上述負(fù)責(zé)人表示，保留中概股在美上市，對(duì)投資者有利，對(duì)上市公司有利，對(duì)中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排，“這是雙方能夠坐下來談判并達(dá)成協(xié)議的一個(gè)重要基礎(chǔ)”。

該負(fù)責(zé)人還提到，簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，為雙方依法對(duì)共同監(jiān)管范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展日常檢查和執(zhí)法合作建立了監(jiān)管合作機(jī)制，為下一步雙方在符合各自法律規(guī)定和監(jiān)管要求的前提下對(duì)等、高效開展合作奠定了基礎(chǔ)，符合資本市場(chǎng)監(jiān)管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計(jì)監(jiān)管合作，對(duì)于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益具有積極意義，也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開展跨境上市活動(dòng)營造良好的監(jiān)管環(huán)境。【責(zé)任編輯/古飛燕】

來源：上海證券報(bào)

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