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個稅征收規(guī)模超2019年減稅前今年還有哪些改革新動作

陳益利　2022年02月08日 08:38

上一輪減稅后，我國個人所得稅收入明顯下滑，但受居民收入持續(xù)增長和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財產(chǎn)性收入增加，個稅收入保持快速增長。

財政部近期數(shù)據(jù)顯示，2021年個稅收入為13993億元，同比增長21%，超過了2018年個稅收入規(guī)模(13872億元)。由于2019年以減稅為特征之一的個稅改革全面實施，當年個稅收入大幅下滑，但隨后兩年個稅收入保持兩位數(shù)的高增速，2021年個稅收入恢復至減稅前水平，也由此個稅收入超過國內(nèi)消費稅收入，奪回第三大稅種位置(第一和第二大稅種分別為國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅)。

中國政法大學施正文教授告訴第一財經(jīng)，總的來看，個稅收入快速增長，反映了中國經(jīng)濟穩(wěn)步復蘇，居民整體收入穩(wěn)步增長，以及高收入人群稅費征管不斷強化。個稅收入穩(wěn)步增長有利于發(fā)揮個稅收入分配調(diào)節(jié)功能，促進社會公平。

居民收入增長帶動個稅快速增長

近年來，個稅收入基本保持兩位數(shù)高速增長。財政部數(shù)據(jù)顯示，2018年至2021年四年個稅收入增速分別為15.9%、-25.1%、11.4%和21%。

北京國家會計學院教授李旭紅告訴第一財經(jīng)，個稅收入的增長與我國人均收入水平的穩(wěn)步提高密切相關。近年來，隨著我國綜合國力的進一步增強，人均收入水平快速增長，由此帶動了個稅稅基的穩(wěn)步提高，從而帶來個稅收入的快速增長。

“除了2019年由于個稅改革，大幅增加基本減除費用及專項附加扣除，并拉大了稅率級距帶來個稅收入的同比下降，2020年我國完成了上一輪的個稅改革，收入也在快速增加，所以同比稅收收入自然呈上升趨勢?！崩钚窦t說。

去年的個稅收入增長勢頭更猛，個稅收入增速高出全國稅收增速9.1個百分點。這一方面與2020年受疫情沖擊影響，前期基數(shù)相對較低有關;另一方面跟居民收入增長和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財產(chǎn)性收入增加直接相關。

“個稅增長反映了老百姓(43.220,0.72,1.69%)工資等收入穩(wěn)步增長，這一方面與經(jīng)濟復蘇帶動居民收入上漲有關，也跟政府政策舉措上提高居民收入、讓老百姓享受經(jīng)濟發(fā)展成果、促進共同富裕有關。”施正文說。

國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2021年，全國居民人均可支配收入為35128元，比上年名義增長9.1%。扣除價格因素后，全國居民人均可支配收入實際增長8.1%，快于人均國內(nèi)生產(chǎn)總值增速，居民收入增長與經(jīng)濟增長基本同步。

施正文表示，去年政府加大對高收入人群的調(diào)節(jié)力度，高收入人群稅收征管力度進一步加強，不少明星、網(wǎng)紅主動補稅等，這客觀上也會形成個稅增收。

比如，去年薇婭因偷逃稅被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元。在主動補稅可以減輕或免罰政策下，新華社去年12月報道稱，已有上千人主動自查補繳稅款。

李旭紅表示，近年來，我國加大規(guī)范資本所得的管理，尤其是“以數(shù)治稅”稅收征管數(shù)字化水平顯著提升，稅收的有效征收率進一步提高，對偷逃稅行為予以打擊，進一步保障了個稅的稅源及國家財政的基礎。

她認為，隨著我國進入全面建設社會主義現(xiàn)代化國家、向第二個百年奮斗目標進軍的新征程，我國的收入分配格局將發(fā)生相應變化，尤其是我國實施減稅降費等措施，人民將會獲得更多的收入分配及財富積累，人均收入水平顯著提高將成為趨勢，因此在稅制結(jié)構(gòu)中個稅將發(fā)揮更重要的作用。其中如何降低中低收入人群稅負、有效管理高收入人群的稅收是關鍵。

個稅改革今年還有動作

2019年個稅改革邁出了綜合與分類相結(jié)合個稅制度的一大步，將工資薪金、勞務報酬等四項收入合并為綜合所得，采取統(tǒng)一的3%至45%七檔超額累進稅率，提高起征點至每月5000元，擴大中低檔稅率級距，實際起到降低稅率效果，并引入子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金等6項專項附加扣除。

施正文表示，居民收入穩(wěn)步上漲的同時，物價也在上漲，因此收入實際漲幅會低一些。在個稅超額累進稅率下，收入上漲到一定水平，適用個稅稅率會爬升，為了消除因為通脹帶來的收入上漲使得稅率爬升，不少國家會對基本減除費用(即起征點)、個稅專項附加扣除標準作動態(tài)調(diào)整。目前中國距離2019年改革已經(jīng)過去三年，未來可以根據(jù)實際情況，適時適度調(diào)整相應扣除標準。

此前財政部公開表示，5000元的基本減除費用標準不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調(diào)整。

另外財政部還明確，“十四五”時期，要完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。

李旭紅表示，我國將繼續(xù)通過擴大綜合所得的范圍、優(yōu)化專項附加扣除等改革進一步完善個人所得稅制度，使其發(fā)揮更為重要的組織財政收入及發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的效能。但是，改革與完善是一個漸進的過程，必須隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展逐步完善。

今年個稅相關政策將面臨調(diào)整。不久前國務院已經(jīng)明確，今年繼續(xù)延續(xù)個稅年終獎單獨計稅等優(yōu)惠政策，預計減稅1100億元。

另外，在中央部署下，財政部、稅務總局等提出3歲以下嬰幼兒照護服務費用納入個稅專項扣除建議方案。多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，3歲以下嬰幼兒照護服務費用專項附加扣除政策有望今年出臺，這將減輕父母養(yǎng)育成本。

此外高收入人群稅費征管也將繼續(xù)強化，嚴打偷逃稅行為。為了打擊一些高收入人員套用核定征收方式逃稅問題，財政部、稅務總局不久前發(fā)文，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

施正文表示，未來要繼續(xù)強化對高收入人群的資本所得的稅費征管，與此同時完善相關政策，發(fā)揮個稅對高收入人群調(diào)節(jié)作用。另外個人綜合所得最高邊際稅率也可以隨著相關改革推進，適時適度下調(diào)，以吸引高端人才，激勵創(chuàng)新。【責任編輯/林羽】

來源：第一財經(jīng)

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