堂堂所被處罰背后：ST公司審計潛規則露冰山一角

1月7日， “證監會發布”微信公眾號公告了“證監會有關部門負責人答記者問”。

證監會稱，近日，我會對深圳堂堂會計師事務所(以下簡稱堂堂所)審計業務違法違規案依法履行聽證程序，聽取了當事人陳述申辯意見，將依法作出處罰決定。

本案中，堂堂所案涉審計對象為上市公司*ST新億，堂堂所在明知*ST新億年報審計業務已被其他會計師事務所“拒接”的情況下，與*ST新億簽訂協議，承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，并要求如發生被監管部門處罰的情形，*ST新億應予補償。其審計獨立性嚴重缺失，審計程序存在多項缺陷，審計報告存在虛假記載和重大遺漏，缺乏應有的職業操守和底線。我會擬對堂堂所采取“沒一罰六”的行政處罰，相關主體涉嫌犯罪問題將移送公安機關。

除了中介機構，證監會還稱，*ST新億近年來已數次受到我會行政處罰，近期我會已對其2018年度、2019年度年報嚴重財務造假案履行聽證程序，也將依法作出處罰決定。

去年2月19日，證監會在微信公眾平臺發布文章稱，證監會關注到深圳堂堂會計師事務所陸續承接上市公司年報審計公司的情況，并發現其在執業過程中存在諸多問題。證監會已對*ST新億及深圳堂堂會計師事務所涉嫌違法違規行為立案調查。

處罰正式落地之際，堂堂所對處罰結果提出了質疑。不過，有業內人士直言，對堂堂所“沒一罰六”的處罰在證監會的職權范圍內，有正當性。

對堂堂所“沒一罰六”的處罰也揭開了ST公司(或*ST公司)審計潛規則的冰山一角。

審計意見也能購買?被罰可以由上市公司補償?

繼德勤等四大丑聞暴露后，去年2月，原本寂寂無名的深圳堂堂會計師事務所突然走紅。

據了解，深圳堂堂會計師事務所是新證券法實施后，首家承接上市公司年報審計的非證券資格會計師事務所，目前已承接多單ST及*ST上市公司的審計工作。深圳堂堂會計師事務所2021年新年致詞中自稱，深圳堂堂是國內第一家承接上市公司審計業務的中小會計師事務所，也是國內第一家出具A股上市公司審計報告的中小會計師事務所。并于2020年12月躋身深圳百強會計師事務所行列。

事實上，ST及*ST上市公司的財報審計備受關注，這些披星戴帽公司可能存在暫停上市甚至終止上市的風險。在深圳堂堂會計師事務所承接多個披星戴帽的上市公司后，市場上質疑聲四起，是否存在上市公司向審計機構購買審計意見?

而根據證監會的披露，堂堂所在明知*ST新億年報審計業務已被其他會計師事務所“拒接”的情況下，與*ST新億簽訂協議，承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，并要求如發生被監管部門處罰的情形，*ST新億應予補償。

事實上，ST上市公司的審計業務一直以來是塊燙手山芋，類似四大或是國內知名會計機構很多時候不愿意去承擔對ST上市公司的審計。一些披星戴帽的公司，尤其是之前審計就未過關的公司，如果再被出具否定意見或無法表示意見就存在退市的可能，所以，承接這些公司的審計業務對獨立性是一大考驗。

在*ST新億審計中曾有兩位會計師退出

從*ST新億業務來看，2020年3月27日，*ST新億發布改聘深圳堂堂會計師事務所公告，公告中披露，前任會計師事務所為四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)(簡稱華信)。

值得注意的是，在承接*ST新億業務的過程中，深圳堂堂會計師事務所所長、首席合伙人吳育堂本人和事務所的其他幾個注冊會計師有過分歧。“我認為是可以做的，他們說這個風險大。事實上，我們也是充分考慮風險之后才承接一些ST的任務的。既然做這行，不管是健康還是不健康的上市公司，都要獨立、客觀、公正地去執業。”

2020年7月15日，*ST新億再次發布注冊會計師事務所變更公告稱，堂堂會計師事務所原有兩位會計師不再參加本次審計工作，現有意愿參加本次審計工作的注冊會計師入所手續已辦理完成相關信息發生了變更。

那么，當時簽字注冊會計師退出的原因是什么，現在看來已不言自明。那些參與*ST新億審計并簽字的注冊會計師現在不僅將被罰款，有的還被處以了10年市場禁入的懲罰。

深圳堂堂會計師事務所起底

官網顯示，堂堂所于2004年12月發起設立，經深圳市財政委員會批準成立，依法獨立承辦審計、驗資、資產評估、會計服務、稅務服務、內部控制服務及管理咨詢等注冊會計師業務的專業服務機構。

在2020年3月新《證券法》實施之際，會計師事務所從事證券服務業務的行政許可調整為事后備案管理，堂堂所在全國率先承接上市公司新億股份年報審計業務，并出具審計報告。

在成功承接新億股份2019年年報審計后，2020年末，堂堂所接連確定對新億股份、斯太爾(*ST斯太)、金洲慈航(*ST金洲)等5家上市公司進行年報審計。在承接多家ST及*ST上市公司的年報審計工作后，堂堂所很快引發市場關注。

2021年2月19日，證監會在微信公眾平臺上表示，證監會近日關注到深圳堂堂在2020年承接了*ST新億2019年年報審計業務后，又陸續承接多家上市公司年報審計業務。2020年下半年，證監會針對深圳堂堂執行的*ST新億審計業務開展了現場檢查，發現其在執業過程中存在諸多問題。

根據檢查情況，證監會已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規行為立案調查。此番深圳堂堂所被證監會立案調查，市場普遍認為其中透露出的監管動向值得關注。

值得注意的是，去年上市公司ST赫美曾因擬改聘深圳堂堂所而引來監管風波，深圳堂堂所最終也“丟掉”了這個200萬元的大單。

2021年1月19日晚間，上市公司ST赫美發布公告稱擬改聘深圳堂堂所擔任2019年度審計機構，審計報酬200萬元。中小板公司管理部對此發來關注函，通過8大問題對其改聘深圳堂堂所進行質疑，包含深圳堂堂所的執業能力、內部控制審計溝通以及選擇堂堂所的過程等等。

隨后，ST赫美并未就深交所關注函進行具體回復，反而再次變更會計事務所為眾華會計師事務所。

對于變更原因，ST赫美在公告中表示，堂堂所對公司業務與待審計事項進行了進一步的深入了解，公司相關審計事項程序較為復雜，而堂堂所承接的各項審計項目時間都相對緊張，故年審期間難以投入更多人力推進公司年審項目。

不要再幻想被罰后換張皮再來

事實上，雖然新《證券法》取消了會計師事務所從事證券服務業務的行政許可準入規定，但中小所參與進來之前應該深入了解證券業務的高風險性并評估自己的執業能力。

2021年2月19日，證監會新聞發言人表示，證券服務業務特別是上市公司審計業務具有專業性強、執業風險大、違法成本高等特點，需要具備較高專業能力和風險防范能力的會計師事務所才能勝任。會計師事務所進入資本市場執業前，要全面、深入了解資本市場法律、監管、市場主體等各方面情況，充分評估自身專業勝任能力和風險防范能力，審慎承接證券服務業務。

2022年1月7日，證監會再度強調，會計師事務所獲得了參與資本市場的公平機會，但也須擔負相應的責任，無論大所小所，在遵守法律上一律平等，在監管要求上一視同仁。

證監會此前強調，新《證券法》將會計師事務所從事證券服務業務的行政許可調整為事后備案管理，是落實“放管服”改革，提升證券審計市場活力的重大舉措。一方面有利于充分發揮市場機制的決定性作用，促進形成“有進有出”、“優勝劣汰”的良性證券審計市場生態;另一方面在取消準入限制的情況下，需要通過加強事中事后監管壓實會計師事務所“看門人”責任，督促提升審計質量，切實保障資本市場財務信息披露質量。

證監會還指出，下一步，證監會將全面落實黨中央國務院關于依法從嚴打擊證券期貨違法活動的決策部署，按照國務院金融委關于“建制度、不干預、零容忍”的工作方針，加強對證券審計市場的監管，切實維護市場秩序，保護投資者合法權益。

從眼下看，那種即便被處罰，也還可以換張皮再來的想法已經行不通了，這個漏洞已被監管部門的市場禁入處罰給堵死了。據悉，在這次處罰中，相關的注冊會計師不僅被罰款，還分別被處以了10年、5年和3年的市場禁入。

■行業觀察

ST上市公司審計機構有哪些?

事實上，市場對ST及*ST上市公司的財報審計傾注了更多的關注，因為這些公司可能存在暫停上市甚至終止上市的風險，公司財務數據壓力背后也是會計師事務所的壓力。

貝殼財經記者根據wind數據統計發現，在227家ST及*ST上市公司中，涉及35家審計機構。其中，大華會計師事務所(24家)、大信會計師事務所(19家)、中興財光華會計師事務所(19家)、亞太集團會計師事務所(16家)承接數量位列前三。

此外，立信會計師事務所、天健會計師事務所、中審眾環會計師事務所、中興華會計師事務所的承接數量超10家。

從227家ST及*ST上市公司來看，僅有4家選擇了“四大”會計所之一的普華永道，基本上所有的ST及*ST選擇的審計機構都榜上有名，且位列50名以內。深圳堂堂所是唯一一個不在2019年綜合評價前100家的會計師事務所。

根據wind數據顯示，深圳堂堂所承接的ST及*ST上市公司包括ST仁智、*ST勤上、ST加加和ST摩登4家。

據了解，我國事務所數量較多，審計水平、審計質量也參差不齊，相應的審計費用也有所差異。業內人士指出，一般來講，知名度高的事務所審計收費較高，比如國際“四大”和國內“八大”。

據分析，審計費用是企業選擇事務所的一個很重要的標準，同等質量情況下，企業必定優先選擇審計收費低的會計師事務所，因此如果企業可以承受較高的審計費用，則選擇知名度高的會計師事務所。【責任編輯/周末】

新京報貝殼財經記者 胡萌

來源：新京報

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