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堂堂所被處罰背后：ST公司審計(jì)潛規(guī)則露冰山一角

胡萌　2022年01月09日 08:26

1月7日， “證監(jiān)會(huì)發(fā)布”微信公眾號(hào)公告了“證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人答記者問(wèn)”。

證監(jiān)會(huì)稱，近日，我會(huì)對(duì)深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱堂堂所)審計(jì)業(yè)務(wù)違法違規(guī)案依法履行聽(tīng)證程序，聽(tīng)取了當(dāng)事人陳述申辯意見(jiàn)，將依法作出處罰決定。

本案中，堂堂所案涉審計(jì)對(duì)象為上市公司*ST新億，堂堂所在明知*ST新億年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)已被其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所“拒接”的情況下，與*ST新億簽訂協(xié)議，承諾不在審計(jì)報(bào)告中出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”或“否定意見(jiàn)”，并要求如發(fā)生被監(jiān)管部門(mén)處罰的情形，*ST新億應(yīng)予補(bǔ)償。其審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，審計(jì)程序存在多項(xiàng)缺陷，審計(jì)報(bào)告存在虛假記載和重大遺漏，缺乏應(yīng)有的職業(yè)操守和底線。我會(huì)擬對(duì)堂堂所采取“沒(méi)一罰六”的行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問(wèn)題將移送公安機(jī)關(guān)。

除了中介機(jī)構(gòu)，證監(jiān)會(huì)還稱，*ST新億近年來(lái)已數(shù)次受到我會(huì)行政處罰，近期我會(huì)已對(duì)其2018年度、2019年度年報(bào)嚴(yán)重財(cái)務(wù)造假案履行聽(tīng)證程序，也將依法作出處罰決定。

去年2月19日，證監(jiān)會(huì)在微信公眾平臺(tái)發(fā)布文章稱，證監(jiān)會(huì)關(guān)注到深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所陸續(xù)承接上市公司年報(bào)審計(jì)公司的情況，并發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在諸多問(wèn)題。證監(jiān)會(huì)已對(duì)*ST新億及深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。

處罰正式落地之際，堂堂所對(duì)處罰結(jié)果提出了質(zhì)疑。不過(guò)，有業(yè)內(nèi)人士直言，對(duì)堂堂所“沒(méi)一罰六”的處罰在證監(jiān)會(huì)的職權(quán)范圍內(nèi)，有正當(dāng)性。

對(duì)堂堂所“沒(méi)一罰六”的處罰也揭開(kāi)了ST公司(或*ST公司)審計(jì)潛規(guī)則的冰山一角。

審計(jì)意見(jiàn)也能購(gòu)買?被罰可以由上市公司補(bǔ)償?

繼德勤等四大丑聞暴露后，去年2月，原本寂寂無(wú)名的深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所突然走紅。

據(jù)了解，深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所是新證券法實(shí)施后，首家承接上市公司年報(bào)審計(jì)的非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，目前已承接多單ST及*ST上市公司的審計(jì)工作。深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021年新年致詞中自稱，深圳堂堂是國(guó)內(nèi)第一家承接上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也是國(guó)內(nèi)第一家出具A股上市公司審計(jì)報(bào)告的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所。并于2020年12月躋身深圳百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行列。

事實(shí)上，ST及*ST上市公司的財(cái)報(bào)審計(jì)備受關(guān)注，這些披星戴帽公司可能存在暫停上市甚至終止上市的風(fēng)險(xiǎn)。在深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接多個(gè)披星戴帽的上市公司后，市場(chǎng)上質(zhì)疑聲四起，是否存在上市公司向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)?

而根據(jù)證監(jiān)會(huì)的披露，堂堂所在明知*ST新億年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)已被其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所“拒接”的情況下，與*ST新億簽訂協(xié)議，承諾不在審計(jì)報(bào)告中出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”或“否定意見(jiàn)”，并要求如發(fā)生被監(jiān)管部門(mén)處罰的情形，*ST新億應(yīng)予補(bǔ)償。

事實(shí)上，ST上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)一直以來(lái)是塊燙手山芋，類似四大或是國(guó)內(nèi)知名會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)很多時(shí)候不愿意去承擔(dān)對(duì)ST上市公司的審計(jì)。一些披星戴帽的公司，尤其是之前審計(jì)就未過(guò)關(guān)的公司，如果再被出具否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)就存在退市的可能，所以，承接這些公司的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性是一大考驗(yàn)。

在*ST新億審計(jì)中曾有兩位會(huì)計(jì)師退出

從*ST新億業(yè)務(wù)來(lái)看，2020年3月27日，*ST新億發(fā)布改聘深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告，公告中披露，前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所為四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(簡(jiǎn)稱華信)。

值得注意的是，在承接*ST新億業(yè)務(wù)的過(guò)程中，深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)、首席合伙人吳育堂本人和事務(wù)所的其他幾個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)分歧。“我認(rèn)為是可以做的，他們說(shuō)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)大。事實(shí)上，我們也是充分考慮風(fēng)險(xiǎn)之后才承接一些ST的任務(wù)的。既然做這行，不管是健康還是不健康的上市公司，都要獨(dú)立、客觀、公正地去執(zhí)業(yè)。”

2020年7月15日，*ST新億再次發(fā)布注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更公告稱，堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所原有兩位會(huì)計(jì)師不再參加本次審計(jì)工作，現(xiàn)有意愿參加本次審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師入所手續(xù)已辦理完成相關(guān)信息發(fā)生了變更。

那么，當(dāng)時(shí)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師退出的原因是什么，現(xiàn)在看來(lái)已不言自明。那些參與*ST新億審計(jì)并簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)在不僅將被罰款，有的還被處以了10年市場(chǎng)禁入的懲罰。

深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所起底

官網(wǎng)顯示，堂堂所于2004年12月發(fā)起設(shè)立，經(jīng)深圳市財(cái)政委員會(huì)批準(zhǔn)成立，依法獨(dú)立承辦審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、內(nèi)部控制服務(wù)及管理咨詢等注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

在2020年3月新《證券法》實(shí)施之際，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可調(diào)整為事后備案管理，堂堂所在全國(guó)率先承接上市公司新億股份年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具審計(jì)報(bào)告。

在成功承接新億股份2019年年報(bào)審計(jì)后，2020年末，堂堂所接連確定對(duì)新億股份、斯太爾(*ST斯太)、金洲慈航(*ST金洲)等5家上市公司進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。在承接多家ST及*ST上市公司的年報(bào)審計(jì)工作后，堂堂所很快引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注。

2021年2月19日，證監(jiān)會(huì)在微信公眾平臺(tái)上表示，證監(jiān)會(huì)近日關(guān)注到深圳堂堂在2020年承接了*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)后，又陸續(xù)承接多家上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2020年下半年，證監(jiān)會(huì)針對(duì)深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在諸多問(wèn)題。

根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會(huì)已對(duì)*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。此番深圳堂堂所被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，市場(chǎng)普遍認(rèn)為其中透露出的監(jiān)管動(dòng)向值得關(guān)注。

值得注意的是，去年上市公司ST赫美曾因擬改聘深圳堂堂所而引來(lái)監(jiān)管風(fēng)波，深圳堂堂所最終也“丟掉”了這個(gè)200萬(wàn)元的大單。

2021年1月19日晚間，上市公司ST赫美發(fā)布公告稱擬改聘深圳堂堂所擔(dān)任2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)報(bào)酬200萬(wàn)元。中小板公司管理部對(duì)此發(fā)來(lái)關(guān)注函，通過(guò)8大問(wèn)題對(duì)其改聘深圳堂堂所進(jìn)行質(zhì)疑，包含深圳堂堂所的執(zhí)業(yè)能力、內(nèi)部控制審計(jì)溝通以及選擇堂堂所的過(guò)程等等。

隨后，ST赫美并未就深交所關(guān)注函進(jìn)行具體回復(fù)，反而再次變更會(huì)計(jì)事務(wù)所為眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)于變更原因，ST赫美在公告中表示，堂堂所對(duì)公司業(yè)務(wù)與待審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了進(jìn)一步的深入了解，公司相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)程序較為復(fù)雜，而堂堂所承接的各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間都相對(duì)緊張，故年審期間難以投入更多人力推進(jìn)公司年審項(xiàng)目。

不要再幻想被罰后換張皮再來(lái)

事實(shí)上，雖然新《證券法》取消了會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可準(zhǔn)入規(guī)定，但中小所參與進(jìn)來(lái)之前應(yīng)該深入了解證券業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性并評(píng)估自己的執(zhí)業(yè)能力。

2021年2月19日，證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人表示，證券服務(wù)業(yè)務(wù)特別是上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強(qiáng)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大、違法成本高等特點(diǎn)，需要具備較高專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能勝任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入資本市場(chǎng)執(zhí)業(yè)前，要全面、深入了解資本市場(chǎng)法律、監(jiān)管、市場(chǎng)主體等各方面情況，充分評(píng)估自身專業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，審慎承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

2022年1月7日，證監(jiān)會(huì)再度強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得了參與資本市場(chǎng)的公平機(jī)會(huì)，但也須擔(dān)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任，無(wú)論大所小所，在遵守法律上一律平等，在監(jiān)管要求上一視同仁。

證監(jiān)會(huì)此前強(qiáng)調(diào)，新《證券法》將會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可調(diào)整為事后備案管理，是落實(shí)“放管服”改革，提升證券審計(jì)市場(chǎng)活力的重大舉措。一方面有利于充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的決定性作用，促進(jìn)形成“有進(jìn)有出”、“優(yōu)勝劣汰”的良性證券審計(jì)市場(chǎng)生態(tài);另一方面在取消準(zhǔn)入限制的情況下，需要通過(guò)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門(mén)人”責(zé)任，督促提升審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)保障資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

證監(jiān)會(huì)還指出，下一步，證監(jiān)會(huì)將全面落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于依法從嚴(yán)打擊證券期貨違法活動(dòng)的決策部署，按照國(guó)務(wù)院金融委關(guān)于“建制度、不干預(yù)、零容忍”的工作方針，加強(qiáng)對(duì)證券審計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管，切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

從眼下看，那種即便被處罰，也還可以換張皮再來(lái)的想法已經(jīng)行不通了，這個(gè)漏洞已被監(jiān)管部門(mén)的市場(chǎng)禁入處罰給堵死了。據(jù)悉，在這次處罰中，相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅被罰款，還分別被處以了10年、5年和3年的市場(chǎng)禁入。

■行業(yè)觀察

ST上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)有哪些?

事實(shí)上，市場(chǎng)對(duì)ST及*ST上市公司的財(cái)報(bào)審計(jì)傾注了更多的關(guān)注，因?yàn)檫@些公司可能存在暫停上市甚至終止上市的風(fēng)險(xiǎn)，公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)壓力背后也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的壓力。

貝殼財(cái)經(jīng)記者根據(jù)wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，在227家ST及*ST上市公司中，涉及35家審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(24家)、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(19家)、中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(19家)、亞太集團(tuán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(16家)承接數(shù)量位列前三。

此外，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的承接數(shù)量超10家。

從227家ST及*ST上市公司來(lái)看，僅有4家選擇了“四大”會(huì)計(jì)所之一的普華永道，基本上所有的ST及*ST選擇的審計(jì)機(jī)構(gòu)都榜上有名，且位列50名以內(nèi)。深圳堂堂所是唯一一個(gè)不在2019年綜合評(píng)價(jià)前100家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

根據(jù)wind數(shù)據(jù)顯示，深圳堂堂所承接的ST及*ST上市公司包括ST仁智、*ST勤上、ST加加和ST摩登4家。

據(jù)了解，我國(guó)事務(wù)所數(shù)量較多，審計(jì)水平、審計(jì)質(zhì)量也參差不齊，相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用也有所差異。業(yè)內(nèi)人士指出，一般來(lái)講，知名度高的事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)較高，比如國(guó)際“四大”和國(guó)內(nèi)“八大”。

據(jù)分析，審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)選擇事務(wù)所的一個(gè)很重要的標(biāo)準(zhǔn)，同等質(zhì)量情況下，企業(yè)必定優(yōu)先選擇審計(jì)收費(fèi)低的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此如果企業(yè)可以承受較高的審計(jì)費(fèi)用，則選擇知名度高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。【責(zé)任編輯/周末】

新京報(bào)貝殼財(cái)經(jīng)記者胡萌

來(lái)源：新京報(bào)

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