歷史有時驚人的相似。

4年前的國慶節，女明星范冰冰被稅務部門查實偷漏稅，收到了我國史上個人最大罰單：最終補稅金加罰款等共計8.84億元。

不只如此，稅務總局還同時對整個影視行業進行一輪查稅，并對當年底前自查自糾補稅的明星等免罰。明星們也識趣，年底前補交了約118億元個稅。這可是一筆巨額數字，要知道去年20多個省份地方個稅收入還沒達到百億。

而今年，偷逃稅主角換成了女明星鄭爽，雖然偷逃稅規模遠小于“前輩”范冰冰，但受到頂格罰款，最終補交稅金及罰款高達近3億元。

“精彩”繼續。這個中秋節稅務總局發文對文娛行業進行新一輪查稅，對今年底自查自糾補稅的給予減罰甚至免罰，又一波補稅潮來了，只是這次對象不只是明星，還有網紅主播們。

偷逃稅的明星、網紅們，恐怕這個中秋節過得有點忐忑糾結。在最高5倍罰款的“大棒”下，還是趕緊利用今年底政策紅利期，自覺補稅。否則一旦被稅務部門查出，案例對外曝光，不僅葬送職業生涯，更將被罰得傾家蕩產、身敗名裂。

在中央力推共同富裕下，解決居民收入差距過大變得越來越重要，個稅是調節收入分配的一大關鍵。當前明星、網紅被查稅，實際是當前高收入者稅收征管進一步收緊的一個表現，這也符合中央要求。依法納稅是公民的責任，未來高收入者偷逃稅將越來越難。

中秋節前一天（9月18日）深夜，稅務總局官網掛上一則《通知》，要求加強文娛領域從業人員稅收管理，這拉開了近年來第二輪文娛行業稅收整治序幕。

稍早前，中宣部發文指出，一些文娛從業人員偷逃稅等問題又以新方式新手段死灰復燃。要嚴厲查處偷逃稅行為。正是落實這一要求，《通知》應聲而出，內容勁爆。

《通知》稱，要定期開展稅收風險分析，近期要結合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風險的明星藝人、網絡主播進行一對一風險提示和督促整改，對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰；對稅務機關調查核實和督促整改工作拒不配合的，要依法責令限改，并提請行業主管部門和行業協會協助督促糾正；情節嚴重的，要嚴肅依法查處。

這段內容可以看作是“胡蘿卜加大棒”。所謂“胡蘿卜”，是對明星、網紅自查補稅的，給予寬容處理，比如免罰。

以鄭爽為例，她被查實偷逃稅大概是7100多萬元，被罰款金額接近2.2億元。因此稅務部門從輕罰款甚至免罰“優惠”力度極大。

當然經過2018年那一波整改后，明星、網紅再說自己法律意識淡薄而偷逃稅，已經說不過去。因此2018年首次整頓時，明星年底前自覺補稅，稅務部門是直接明確不罰款，但這次是從輕罰款或免罰，會根據具體明星、網紅偷漏稅情況而定。

所謂“大棒”，是指一旦被查出偷逃稅，將不會享受上述從輕或免罰，根據情形甚至可以給予5倍頂格罰款。如果明星、網紅不配合補稅，將被告到行業主管部門和行業協會，在當前形勢下可能葬送職業生涯。

而且稅務部門加大文娛領域偷逃稅典型案件曝光力度，明星、網紅一旦被曝光偷逃稅，基本身敗名裂。

不難預測，在今年底之前，將有一波明星、網紅補稅潮。

上一輪查稅沒有涉及網紅，但近些年頭部網紅們收入已經不遜于明星，一些網紅獲得的打賞收入也令人咋舌，對這一新興群體監管未必能及時跟上，網紅高收入者也是偷漏稅重災區之一，因此被納入此次查稅范圍。

中國的工資薪金、勞務報酬等收入，應納稅額超過96萬元部分，將適用45%最高邊際稅率。也就是說超過的部分，100塊錢要交45塊錢稅。

明星、網紅這類高收入群體，收入動輒百萬、千萬乃至上億元，一旦按照工資薪金或勞務報酬來交稅，那恐怕近一半的收入都上繳國庫，因此這行不少人想方設法逃避稅，其中一個常用手段就是設立明星工作室。

明星工作室其實就是一個企業，當然有幾種形式，對明星、網紅來說，多采用個人獨資、合伙或個體工商戶模式。這些模式的明星工作室其實也交個稅，但它不屬于工薪、勞務報酬這類，而是經營所得個稅，收入扣除成本費用等后，應納稅額超過50萬元部分適用最高35%個稅稅率，這相比前述45%稅率要低10個百分點。

但明星工作室實際稅負其實遠遠低于35%這個名義稅率，這跟核定征收有關。

由于一些小微企業會計賬簿不健全，資料殘缺等難以確定收入、利潤等數據，因此地方多采用核定征收方式，直接核定應納稅額，按稅率來征稅。不少地方出于征管方便或吸引明星工作室，都采用核定征收，實際稅率很低。

稅務專家汪蔚青舉例，比如一位明星工作室一年收入1億元，如果采取核定征收的話，按照應稅利潤10%算，實際應納稅額為1000萬元，按照5%至35%個稅超額稅率計算，實際繳稅大概在340多萬元，因此實際個稅稅負只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點個稅顯然有失公平。

對于這一漏洞，稅務部門采取措施堵住。其實，2018年那輪影視業稅收征管強化后，收入高的明星工作室很難再采取核定征收，而是查賬征收。

此次《通知》提出，進一步加強文娛領域從業人員日常稅收管理，對明星藝人、網絡主播成立的個人工作室和企業，要輔導其依法依規建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。

中國稅務學會理事焦瑞進認為，查賬征收相對于核定征收，更加透明、精準、公正、公平。明星工作室年收入千萬甚至上億元，不采取建賬實行核定征收顯然不妥，有失公平。

查賬征收其實就是據實征稅，需要明星工作室聘請專業的財務人員，建立臺賬。這對收入不菲的明星工作室來說顯然很簡單。

當然，僅僅針對明星工作室采取查賬征收，只是避免他們偷逃稅的第一步。

查賬征稅模式下，明星工作室會盡可能地增加成本費用支出，有些可能將個人或家庭的花銷放到工作室里報銷，有些可能通過虛開發票來抵稅，因此后期監管同樣重要。

而且有的明星通過各種方式來隱瞞收入，從而偷逃稅。

比如范冰冰在電影《大轟炸》劇組拍攝過程中實際取得片酬3000萬元，其中1000萬元已經申報納稅，其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個人所得稅618萬元，少繳營業稅及附加112萬元，合計730萬元。

鄭爽主演電視劇《倩女幽魂》實際獲得1.56億元片酬，其中1.08億元，制片人與鄭爽實際控制公司簽訂虛假合同，以“增資”的形式支付，規避行業監管獲取“天價片酬”，隱瞞收入進行虛假申報、偷逃稅款。

另外，一些明星工作室特意設在避稅洼地來偷逃稅。

前些年很多明星工作室或企業都注冊在霍爾果斯，因為這地方有極其優惠的財稅政策，這包括對影視傳媒等鼓勵類企業，前五年企業所得稅免征，后五年地方企業所得稅部分免征，而且對增值稅等當地稅還會部分返還等。

這吸引了大批明星控股等影視空殼公司扎堆，在前些年強化監管后，不少公司開始退出，近些年轉向海南等地。

此次《通知》要求，要切實規范文娛領域涉稅優惠管理，對各類違規設置或者以變通方式實施的稅收優惠，各級稅務機關不得執行。

另外，稅務部門將依法開展對明星藝人、網絡主播是否應享受稅收優惠情況的核查，既要嚴格禁止擴大稅收優惠政策執行范圍，也要確保相關企業和個人依法依規應享盡享稅收優惠。

可以預見，這一輪文娛行業稅收優惠政策收緊后，明星工作室等將面臨更嚴格的稅收優惠審查，從而堵住偷逃稅通道。

在稅務部門嚴格監管下，出于各種考慮，明星工作室出現一波注銷高潮。

天眼查數據顯示，截至8月31日，今年已有660余家藝人經紀相關企業被注銷，僅6月份就有超100家相關企業注銷，平均下來每天至少有3家企業被注銷。

中國政法大學施正文教授認為，稅務監管趨嚴下，偷逃稅空間越來越小，這可能是明星工作室注銷的原因之一。即便明星工作室注銷了，如果此前存在偷逃稅行為，稅務部門依然可以查處并處罰。

在明星偷逃稅案件中，經紀公司、制片方等也扮演著重要作用。

比如，范冰冰偷逃稅案件中，稅務部門對其擔任法定代表人的兩戶企業未代扣代繳個人所得稅和非法提供便利協助少繳稅款罰款1.16億元。鄭爽案件中，制片人也協助她隱瞞收入進行虛假申報，偷逃稅款，目前稅務部門對此另案處理。

為了強化相關方監管，《通知》要求，要著力加強明星藝人、網絡主播經紀公司和經紀人及相關制作方的稅收管理，督促其依法履行個人所得稅代扣代繳義務，提供相關信息并配合稅務機關依法對明星藝人、網絡主播實施稅收管理工作。

稅務部門在加強文娛行業監管的同時，也提供相應的服務，將監管與服務融為一體。

這包括文娛企業該享受的稅收優惠政策，稅務部門要讓其盡享。稅務部門對明星藝人、網絡主播進行一對一風險提示。對文娛業相關人員和企業提出的納稅繳費服務需求及合法合理的涉稅費訴求，要及時研究解決等。

其實明星、網紅們稅收征管加強，只是今年來高收入者稅收征管強化的一個縮影。

今年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，其中明確要依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務與監管。

隨后，包括北京等省市出臺的深化稅收征管改革方案中，要求提高對重點行業、重點領域高收入高凈值人員的稅費服務和監管水平。

今年8月份召開中央財經委員會第十次會議，研究扎實促進共同富裕問題。其中明確提出要加強對高收入的規范和調節，依法保護合法收入，合理調節過高收入，鼓勵高收入人群和企業更多回報社會。

當前中國居民收入差距較大，反映這一指標的基尼系數雖然近年來有所下降，但依然維持在0.46的高位區間，我國收入差距在世界處于中等偏高水平。而且這場疫情對中低收入者沖擊較大，而高收入者通過房產、金融資產等財富增值，受到沖擊較小。

要想扭轉這種收入分配格局，政府宏觀調控十分重要。從稅制來說，除了上述對高收入群體稅費嚴格監管外，還急需推動稅制改革。

富人往往擁有多套房產，當前應盡快推動房地產稅出臺，對存量住房征稅，可以實現房地產稅的財富調節效果。對于普通老百姓來說，一般一兩套房基本不需要繳納或很少繳納房地產稅，相反擁有多套房的高收入者需要繳納一筆可觀稅收。

這些錢最終通過轉移支付等用于基本民生如低收入者住房保障等，起到調節收入差距效應。目前房地產稅立法還在起草中，短期難以出臺，可以考慮擴大重慶、上海房產稅試點，對存量房產動刀，給立法提供經驗，可能還起到調控房價效果。

除了房地產稅外，可以考慮開征遺產稅。遺產稅是針對超高收入富人死后留下的遺產征收的一個稅種，征收起點高、稅率很高，一些國家最高邊際稅率超過50%，是避免財富格局固化的手段之一，也能起到收入分配作用。

當然，遺產稅設計時應該考慮富人將資產向境外轉移。遺產稅另一個好處還在于，可以倒逼富人做慈善。而中央明確提出構建初次分配、再分配、三次分配協調配套的基礎性制度安排，其中第三次分配是在自愿基礎上的，個人通過慈善捐贈等方式，起到改善分配結構的補充作用，國家對此會給予稅收優惠政策。

目前我國稅制結構是以增值稅等間接稅為主，個稅等直接稅為輔。目前直接稅與間接稅比重大概三七開。間接稅主要附加在商品價格中，最終是消費者負擔。窮人和富人在商品消費上的稅負是一致的，但由于富人收入高實際負擔低，而窮人收入低實際則負擔高，這加劇了貧富差距。

因此中央也提出，要適當提高直接稅比重。這就需要對稅制結構進行調整，比如通過簡并增值稅稅率檔次、適當下調增值稅稅率等，降低間接稅占比。與此同時，推出房地產稅、不斷優化個稅、企業所得稅等，做大直接稅。【責任編輯/慶華】